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2024-03-16 21:23:25

货币兑换 - 会计百科

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货币兑换

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货币兑换

1货币兑换的含义

2货币兑换会计处理

3货币兑换会计分录

4货币兑换实务处理

货币兑换的含义

　　货币兑换就是外汇交易的本质，按照一定汇率兑入人民币或者兑出外币，用本国的钱换其他国家的钱。在会计实务中指的是“货币兑换”会计科目，是外汇分账制下的专用科目，本科目期末应当无余额，核算内容为企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

货币兑换会计处理

　　3002 货币兑换

　　一、本科目核算企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

　　二、本科目按币种进行明细核算。

　　三、货币兑换的主要账务处理。

　　（一）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。

　　（二）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。结算货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。

　　（三）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。

　　四、本科目期末应无余额。

货币兑换会计分录

结汇业务核算

　　结汇业务是指银行买入外汇业务，相关分录如下：

　　借：吸收存款或有关科目（外币）

　　　　贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币）

　　借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）

　　　　贷：库存现金或有关科目（人民币）

售汇业务核算

　　售汇业务是指银行卖出外汇业务，相关分录如下：

　　借：吸收存款或有关科目（人民币）

　　　　贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

　　借：货币兑换——汇卖价（外币）

　　　　贷：汇出汇款或有关科目（外币）

套汇业务核算

　　由于我国银行没有挂出两种不同外币之间的直接比价，当两种外币进行兑换时，需要通过人民币进行折算。套汇有两种具体情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换为另一种外币必须通过人民币进行套汇，也就是先买入一种外币，按买入价折成人民币数额，再卖出另一种外币，把人民币数额按卖出价折算为另一种外币；二是同种货币之间的套算，包括钞兑汇或汇兑钞，因为在汇率上，同一种外币的现钞价值和现汇价值有所差异，所以必须按套汇方法处理。

　　对于套汇业务，相关分录如下：

　　①买入A种外汇。

　　借：吸收存款或有关科目（A种外币）

　　　　贷：货币兑换——汇（钞）买价（A种外币）

　　②通过人民币套换。

　　借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）

　　　　贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

　　③卖出B种外汇。

　　借：货币兑换——汇卖价（B种外币）

　　　　贷：汇出汇款或有关科目（B种外币

货币兑换实务处理

　　对于企业发生的“套汇业务”和“外汇贷款业务”，财务人员处理时，一般设置“货币兑换”科目、“吸收存款”科目等进行核算，具体实务处理如案例所示：

套汇业务处理

　　【案例1】某公司申请以其外汇美元存款支付其客户的货款34000港元。设业务发生时，美元汇买价为USD 100=CNY 655.94，港元汇卖价为HKD 100=CNY 84.46。

　　借：吸收存款——外汇活期存款——某公司户 USD 4 377.9

　　　　贷：货币兑换——汇买价 USD 4 377.9

　　借：货币兑换——汇买价 CNY 28 716.4

　　　　贷：货币兑换——汇卖价 CNY 28 716.4

　　借：货币兑换——汇卖价 HKD 34 000

　　　　贷：汇出汇款 HKD 34 000

外汇贷款业务处理

　　【案例2】A公司向甲银行申请美元贷款，但需要兑换成500 000元港币汇出。当天的美元汇买价为USD 100=CNY 822.56，港币汇卖价为HKD 100=CNY 101.26。甲银行的账务处理如下：

　　借：短期外汇贷款——A公司 USD 61 551.74

　　　　贷：货币兑换——汇买价 USD 61 551.74

　　借：货币兑换——汇买价 CNY 506 300

　　　　贷：货币兑换——汇卖价 CNY 506 300

　　借：货币兑换——汇卖价 HKD 500 000

　　　　贷：活期外汇存款——A公司 HKD 500 000

　　【案例3】A公司从甲银行取得一笔美元短期贷款，金额500 000美元，到期以收入的港币归还，假设利息为6 000美元。归还日美元汇

　　卖价为USD 100=CNY 830，港币汇买价为HKD 100=CNY 102。甲银行的账务处理如下：

　　偿还美元贷款需港币金额为：506 000×830%÷102%=4 117 451（港元）

　　借：活期外汇存款——A公司 HKD 4 117 451

　　　贷：货币兑换——汇买价 HKD 4 117 451

　　借：货币兑换——汇买价 CNY 4 199 800

　　　　贷：货币兑换——汇卖价 CNY 4 199 800

　　借：货币兑换——汇卖价 USD506 000

　　　　贷：短期外汇贷款——A公司 USD 500 000

　　　　　　利息收入 USD 6 000

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当前位置：东奥会计在线>初级会计职称>初级会计实务>专业问答>正文

货币兑换属于什么科目

来源：东奥会计在线

责编：cyw

2020-07-24 13:55:44

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东奥初级会计职称

2023-10-08 15:08:09

货币兑换属于共同类科目

企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额计入财务费用。货币兑换账务处理

借：银行存款—外币户(实际换入的外币额×即期汇率) 财务费用贷：银行存款—人民币户(实际换入的外币额×卖出价)货币可兑换

是相对于外汇管制而言的，在纸币流通条件下，是指居民不受官方的限制，按照市场汇率自由地将本国货币与外国货币相兑换，用于对外支付或作为资产来持有。货币可兑换的类型

依据可兑换程度划分，货币可兑换分为完全可兑换和部分可兑换。(1)完全可兑换。一国或某一货币区居民可以在国际收支的所有项目下，自由地将本国货币与外国货币相兑换。(2)部分可兑换。指一国或某一货币区的居民可以在部分国际交易项目下自由地将本国货币与外国货币相兑换。常见的部分可兑换有经常项目可兑换和资本项目可兑换。现实中的部分可兑换通常是指经常项目可兑换。相关内容可查看：银行外汇兑换是什么外汇兑换是什么多种外币兑换业务的会计处理不要为自己的失败找理由，只要全力以赴，你就从未失败。初级会计职称考试是你人生中独具意义的挑战，只有真正为奔跑过，才会体会到这其中的乐趣！

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货币兑换 - MBA智库百科

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货币兑换

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货币兑换(Money Exchange)

1 什么是货币兑换

2 货币兑换的会计处理

[编辑] 什么是货币兑换

　　货币兑换是企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

　　本科目按币种进行明细核算。

[编辑] 货币兑换的会计处理

　　货币兑换的主要账务处理：

　　（一）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。

　　（四）本科目期末应无余额。

来自"https://wiki.mbalib.com/wiki/%E8%B4%A7%E5%B8%81%E5%85%91%E6%8D%A2"

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货币兑换属于什么科目

王惟烨

ACCA、CPA

货币兑换属于什么科目

2020-06-28

初级会计职称

1424人浏览

老师回答

买入外汇时，“货币兑换”科目应是银行存款-外币户；买入外汇的会计分录如下：借：银行存款-外币户贷：银行存款-人民币户。货币兑换是指按照一定的汇率将外币现钞、旅行支票兑换成人民币(简称“兑入”)或者将人民币兑换成外币现钞(简称“兑回”)的一种交易行为。

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货币兑换会计分录怎么做

2022-12-06 17:36 责编：家谊浏览：3417

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会计网

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　　货币兑换会计分录主要涉及结汇业务核算、售汇业务核算、套汇业务核算三种情况，具体如下：　　结汇业务核算　　结汇业务是指银行买入外汇业务，相关分录如下：　　借：吸收存款或有关科目（外币）　　　　贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币）　　借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）　　　　贷：库存现金或有关科目（人民币）　　售汇业务核算　　售汇业务是指银行卖出外汇业务，相关分录如下：　　借：吸收存款或有关科目（人民币）　　　　贷：货币兑换——汇卖价（人民币）　　借：货币兑换——汇卖价（外币）　　　　贷：汇出汇款或有关科目（外币）　　套汇业务核算　　由于我国银行没有挂出两种不同外币之间的直接比价，当两种外币进行兑换时，需要通过人民币进行折算。套汇有两种具体情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换为另一种外币必须通过人民币进行套汇，也就是先买入一种外币，按买入价折成人民币数额，再卖出另一种外币，把人民币数额按卖出价折算为另一种外币；二是同种货币之间的套算，包括钞兑汇或汇兑钞，因为在汇率上，同一种外币的现钞价值和现汇价值有所差异，所以必须按套汇方法处理。　　对于套汇业务，相关分录如下：　　①买入A种外汇。　　借：吸收存款或有关科目（A种外币）　　　　贷：货币兑换——汇（钞）买价（A种外币）　　②通过人民币套换。　　借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）　　　　贷：货币兑换——汇卖价（人民币）　　③卖出B种外汇。　　借：货币兑换——汇卖价（B种外币）　　　　贷：汇出汇款或有关科目（B种外币）货币兑换是什么　　货币兑换就是外汇交易的本质，按照一定汇率兑入人民币或者兑出外币，用本国的钱换其他国家的钱。　　货币兑换在会计实务中指的是“货币兑换”会计科目，是外汇分账制下的专用科目，本科目期末应当无余额，核算内容为企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

进一步了解：

货币兑换

结汇业务

售汇业务

套汇业务

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企业会计准则第19号——外币折算（2006）_财政部会计准则委员会

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企业会计准则第19号——外币折算（2006）

2018-08-15来源: 会计司

企业会计准则第19号——外币折算

财会[2006]3号

第一章　总则

第一条　为了规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条　外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：

（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；

（二）借入或者借出外币资金；

（三）其他以外币计价或者结算的交易。

第三条　下列各项适用其他相关会计准则：

（一）与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，适用《企业会计准则第17号——借款费用》。

（二）外币项目的套期，适用《企业会计准则第24号——套期保值》。

（三）现金流量表中的外币折算，适用《企业会计准则第31号——现金流量表》。

第二章　记账本位币的确定

第四条　记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

第五条　企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：

（一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

（二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

（三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

第六条　企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素：

（一）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；

（二）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；

（三）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；

（四）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

第七条　境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。

第八条　企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

第三章　外币交易的会计处理

第九条　企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

第十条　外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

第十一条　企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：

（一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

第四章　外币财务报表的折算

第十二条　企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：

（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比较财务报表的折算比照上述规定处理。

第十三条　企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，应当按照下列规定进行折算：

对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。

在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。

第十四条　企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

第十五条　企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照本准则第十二条规定将其财务报表折算为人民币财务报表。

第五章　披露

第十六条　企业应当在附注中披露与外币折算有关的下列信息：

（一）企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由。

（二）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。

（三）计入当期损益的汇兑差额。

（四）处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。

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货币兑换是什么科目

2022-12-06 17:23 责编：家谊浏览：1638

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会计网

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　　货币兑换在会计实务中指的是“货币兑换”会计科目，是外汇分账制下的专用科目，本科目期末应当无余额，核算内容为企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。货币兑换的含义　　货币兑换就是外汇交易的本质，按照一定汇率兑入人民币或者兑出外币，用本国的钱换其他国家的钱。货币兑换核算什么　　1、货币兑换科目核算企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。　　2、货币兑换科目按币种进行明细核算。货币兑换主要账务处理　　1、企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记“货币兑换”科目。　　2、发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。结算货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。　　3、期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记“货币兑换”科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。货币兑换实务处理　　对于企业发生的“套汇业务”和“外汇贷款业务”，财务人员处理时，一般设置“货币兑换”科目、“吸收存款”科目等进行核算。　　其中套汇，是指境内机构或者个人采取一定方式私自向他人用人民币或者物资换取外汇或者外汇收益的行为；外汇贷款指的是我国银行利用筹集的外汇资金对国内企业发放的贷款。是专营外汇业务的中国银行的一项重要业务。

进一步了解：

货币兑换

套汇业务

汇兑损益

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金融企业货币兑换的核算

2010-11-19 11:40　来源：互联网打印|收藏|

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　　一、本科目核算企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。　　二、本科目按币种进行明细核算。　　三、货币兑换的主要账务处理。　　（一）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。　　（二）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。结算货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。　　（三）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。　　四、本科目期末应无余额。【我要纠错】责任编辑：cheery

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货币兑换的会计处理

2016-01-26 14:20 来源:中国会计网 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

货币兑换的会计处理如下所示：

货币兑换的主要账务处理：

（一）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。

（四）本科目期末应无余额。

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